题　名  涉税犯罪成因与对策的法律思考  
作　者  孙靖  
作者单位  吉林大学,法学院,长春市 130012  
专　业  经济法学  
指导教师  张旭  
学位级别  303  
馆藏索取号  3990402  
中文文摘  近年来,随着涉税犯罪一度呈现趋重态势,严厉惩治涉税犯罪成为打击经济领域犯罪活动的重中之重,涉税犯罪的防治问题成为广大税务工作者和理论界关注的热点和研究的重要课题。作者选择《涉税犯罪成因与对策的法律思考》作为毕业论文,希望能够在吸取有关研究成果的基础上,结合自身参与涉税犯罪查处及系统办案管理实践,以“依法治税”,为指导思想,站在“如何健全立法、执法和司法,预防涉税犯罪”的战略性高度,运用犯罪学原理,对涉税犯罪的成因与对策提出自己的见解。
全文除引言外,共分三个部分:即源起一一涉税犯罪现状及特征认识；反思一一涉税犯罪的成因分析；求索一一涉税犯罪的防治对策。
一、 源起一一涉税犯罪现状及特征认识。首先,运用对比分析方法,从涉税犯罪的发案数量、犯罪类型和犯罪手段的变化上,指出我国涉税犯罪的趋重态势及对社会的严重危害性,进一步说明加强涉税犯罪惩治与防范理论研究的重要意义。接着,结合案例归纳出我国当前涉税犯罪的特征为:(1)发案数量和犯罪金额呈逐年上升趋势；(2)犯罪手段日益多样化、智能化；(3)犯罪呈现有组织化、集团化；(4)犯罪流动性大,跨地域作案突出；(5)犯罪结构日趋复杂,常伴生其他性质犯罪。
二、 反思一一涉税犯罪的成因分析。作者就涉税犯罪产生的特有原因从涉税立法、税收执法和税收司法三方面加以系统分析。在涉税立法方面,作者对我国当前税收立法和税收刑事立法中存在的主要问题进行了探讨,指出涉税立法粗陋滞后,是涉税犯罪日益猖獗和惩治不力的根本原因。一是因税收立法权限界定不清而带来的税法体系不完备问题。二是因税收立法程序不完善,税收法律规范存在的大量技术性问题不便于法律适用。三是现行税收刑事立法“罪罚分离”,法律规范粗糙且司法解释馈乏,不利于税收执法与司法的统一。“徒法不足以自行”,再健全的法律也要通过税收执法活动予以实现,因此,在税收执法方面,作者从我国当前新旧征管体制转换运行中存在的弊端和税收执法监督制约薄弱问题入手,分析了涉税犯罪产生的直接诱因。税收司法是涉税法律得以实现的有力保证,是税收执法的坚强后盾,因此,在最后税收司法方面的原因中,作者就当前税收司法保障软弱无力问题进行了分析论证,指出长期以来,由于我国独立的税收司法保障体系的缺乏,导致涉税案件的诉讼效率低下,大量的涉税犯罪得不到及时、彻底惩治,助长了犯罪分子的嚣张气焰,不利于涉税犯罪的一般预防。在论述我国涉税犯罪侦查机构设置存在的问题时,作者提出了多年来在实际工作中的切身体会,对涉税犯罪案件在移送审查起诉和审判两个环节存在的弊端加以概括性论述,进而,提出我国尽快建立健全专门的税收司法保障体系的迫切性和必要性。
三、求索一一涉税犯罪的对策思考。针对上述涉税犯罪成因分析,依据犯罪学原理,作者亦从涉税立法、税收执法和税收司法三方面,提出了相应的防治对策。(一)涉税立法对策。作者首先明确了中央与地方之间立法权限的划分标准,并对立法机关立法权力与行政机关立法权力加以界定。指出在合理划分税收立法权限的同时,要加快完善税法体系的步伐。包括:加紧制定《税收基本法》、逐步完善税收实体法、不断健全税收程序法。作者对《征管法》的修改问题阐述了自己的见解,并提出制定专门的《税务行政处罚法》和《税务行政争讼法》的大胆设想。其次,作者对如何完善我国税收立法程序,提高税收立法技术水平,增强我国税收法律规范的可操作问题表明了自己的观点。最后,作者就我国税收刑事立法中存在的问题,提出对策如下:(1)制定专门的实体和程序性规定合二为一的《涉税犯罪惩治法》,为税收司法保障体系的有效运作提供法律依据。(2)修改现行《刑法》关于偷税立案标准规定,加强税收司法解释工作,促进税收执法与税收司法的统一。(二)税收执法对策。作者结合美国、加拿大、日本、瑞典和澳大利亚等国家在税收征收管理方面值得我国借鉴的成功经验,从如何完善我国税收执法体制、加强税收执法监督两方面,提出防治对策。(三)税收司法对策。作者指出建立自上而下相对独立的税收司法保障体系,并使其成为税收执法的强大后盾,是我国在建设有中国特色的社会主义市场经济条件下,坚持“依法治税”的大势所趋,也是世界各国的通行做法,它需要一个逐步建立完善的过程。作者针对我国当前打击涉税犯罪实际,结合我国国情和司法工作需要,从一些原则性问题入手,提出建立我国税收司法保障体系的基本思路,为尽快形成相应法律和步入实施阶段创造条件。首先,作者主张尽快组建税务警察队伍,明确职权范围,承担涉税犯罪侦查的重任。作者在对我国理论界关于设置税务警察的三种颇具代表性的观点进行认真分析后,再结合我国现行政体,借鉴国外成功经验,提出:我国税务警察应按照“编制归属国务院,由公安部、国家税务总局双重领导,实行系统垂直管理,统管国、地税警务”的原则建立,接着,对我国税务警察机构的组织形式、职责范围和所拥有的权限加以明确,并指出要以“人员精干、装备精良”作为我国税务警察队伍的组建原则。最后,作者针对我国当前法制环境、现行司法体制、司法人员素质和机构设置成本等诸多因素,结合税收司法现状,提出了“因地制宜,按经济区划有选择地设置专门税务法院和税务检察院。”的设想,并为逐步实现这一设想明确了先行步骤。

英文文摘  In addition to the foreword, the full text is divided into three parts, i.e. origination-the status quo and traits cognition of tax crime; introspection-the analysis of tax crime''s contributing factor; exploitation--the countermeasure about prevention and administration for tax crime.
I. Origination-the status quo and traits cognition of tax crime. First, tries to point out the severely growing tendency of tax crime in our country and the grave perniciousness for the society according to the changing case quantity, crime type and tricks. Second, gives a further explanation on the important significance for theory research of strengthening tax crime''s punishment and prevention.
II. Introspection-the analysis of tax crime''s contributing factor. The author systematically analyzes the peculiar causes of tax crime on the three aspects, i.e. tax legislation, law enforcement and judicature.
III. Exploration-the countermeasure of prevention and administration for tax crime. In the light of the principle of criminology and through analyzing the contributing factor of tax crime, the author poses corresponding countermeasure for prevention and administration in three aspects such as tax legislation, law enforcement and tax judicature.
Finally, the author considers a few factors such as present environment of legal system, judicature system, the quality of judicial officials and the establishment cost of organizations, and thinks over present situation of tax judicature to give an assumption which is "suiting measures to local conditions, setting up specific taxes court and taxes procurator selectively according to economic region" and makes clear the first steps in order to realize this assumption.

关键词  涉税犯罪,对策,法律,自由词  
分类标识  D924  
论文注解日期  19990415  
总页数  52P